社印に支給する出張旅費は仕入税額控除できるのか？
2023/09/13 (Wed) 14:00
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┃ 2023年9月13日配信 ┃
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インボイスの開始の日である令和5年１０月１日が近づいてきました。
今回もインボイス関係についてご紹介します。
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・特集……………… インボイス制度における国内の出張旅費、宿泊費、日当等の取扱い
・ちょっとブレイクタイム……………… インボイス制度開始まで１ヶ月を切りました。
■ 特 集 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━・・・・・‥‥‥………
・社員に支給する国内の出張旅費、宿泊費、日当等については、社員は適格請求書発行事業者ではないため、適格請求書の交付を受けることができませんが、仕入税額控除を行うことはできないのですか？？（国税庁Q&A問104）
会社内の規定として、出張される社員に対して旅費規程などを設けている会社も多いと思います。このような旅費については、直接社員に支給するためインボイス登録番号はなく、仕入税額控除が行えないように思えます。このような案件につきまして国税庁より回答があります。
社員に支給する出張旅費、宿泊費、日当等のうち、その旅行に通常必要であると認められる部分の金額については、課税仕入れに係る支払対価の額に該当するものとして取り扱われます。この金額については、一定の事項を記載した帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められます。なお、帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる「その旅行に通常必要であると認められる部分」については、所得税が非課税となる範囲内で、帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められることになります。（国税庁より一部抜粋）
以上のことから通常必要と認められる出張旅費、宿泊費、日当については従来通り仕入税額控除が行えますので一安心ですね。
■ ちょっとブレイクタイム ━━━━━━━━━━━━━━・・・・・‥‥‥………
インボイス制度開始まで１ヶ月を切りました。
インボイス開始に近づくにつれて、ご質問や相談が増えてきたように感じます。
大部分については理解したり、対応したりと準備が進められると思いますが、実際に運用するにつれて細かな疑問点が浮かんでくると思われまだまだ気が緩まないですね。
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会社内の規定として、出張される社員に対して旅費規程などを設けている会社も多いと思います。このような旅費については、直接社員に支給するためインボイス登録番号はなく、仕入税額控除が行えないように思えます。このような案件につきまして国税庁より回答があります。
社員に支給する出張旅費、宿泊費、日当等のうち、その旅行に通常必要であると認められる部分の金額については、課税仕入れに係る支払対価の額に該当するものとして取り扱われます。この金額については、一定の事項を記載した帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められます。なお、帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる「その旅行に通常必要であると認められる部分」については、所得税が非課税となる範囲内で、帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められることになります。（国税庁より一部抜粋）
以上のことから通常必要と認められる出張旅費、宿泊費、日当については従来通り仕入税額控除が行えますので一安心ですね。
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